تتضمن القوائم المالية مجموعة من البيانات المالية، إذ تُعرف البيانات المالية أنها السجلات المكتوبة التي تبين الأنشطة المالية للشركة. وذلك بعد تدقيقها من قبل الوكالات الحكومية والمحاسبين، لضمان الدقة وتحقيق الأهداف الضريبية أو التمويلية أو الاستثمارية. تتضمن البيانات المالية الأولية الهادفة للربح الميزانية العمومية وبيان الدخل وبيان التدفق النقدي وبيان التغيرات في حقوق الملكية. وحتى تصبح الصورة أوضح ستعرف في هذا المقال على القوائم المالية، أنواعها وطرق قراءتها.
النقاط الرئيسية:
- توفر البيانات المالية الوضع المالي العام للشركة ومدى ربحيتها.
- البيانات المطلوبة بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا هي الميزانية العمومية وبيان الدخل وبيان التدفقات النقدية.
- توفر الميزانية العمومية نظرة عامة على الأصول والالتزامات وحقوق المساهمين (صافي الأصول) صورة سريعة في الوقت المناسب.
- يركز بيان الدخل في المقام الأول على إيرادات ونفقات الشركة خلال فترة معينة. بمجرد طرح النفقات من الإيرادات، ينتج البيان رقم أرباح الشركة الذي يسمى صافي الدخل.
- يتتبع بيان التدفق النقدي (CFS) كيفية استخدام الشركة لأموالها لسداد التزامات ديونها وتمويل نفقاتها التشغيلية واستثماراتها.
مفهوم البيانات المالية
تعد البيانات المالية نقطة الانطلاق وحجر الأساس، الذي يعتمد عليه المستثمرون والمحللون الماليون لتحليل أداء الشركة والتنبؤ أنواعها المالي في المستقبل. إذ يمكن الحصول على تلك البيانات الموثوقة من مصدرها الرئيسي وهو التقرير السنوي، الذي يضم كل البيانات المالية التي تحتاجها للتحليل المالي وإعداد القوائم المالية.
من ناحية أخرى، تساعد البيانات المالية المستثمرون والمحللون الماليون والدائنون في تقييم الوضع المالي للشركة وتحديد إمكانات الربح. مع الإشارة إلى أن تقارير البيانات المالية الرئيسية ثلاثة، الميزانية العمومية وبيان الدخل والتدفقات النقدية. وفيما يلي نظرة أقرب على كل منها:
الميزانية العمومية
توفر الميزانية العمومية نظرة عامة على أصول الشركة والتزاماتها وحقوق المساهمين في وقت وتاريخ محددين. يخبرك التاريخ الموجود في أعلى الميزانية العمومية بموعد التقاط هذه اللقطة؛ وهذا بشكل عام هو نهاية فترة إعداد التقارير السنوية. وفيما يلي تفصيل للبنود في الميزانية العمومية.
الأصول
تتنوع فئات الأصول التي يمكن التعرف عليها وإعدادها في الميزانية العمومية، وحتى تتضح الصورة نعرض فيما يلي أبرز أنواع الأصول التي نجدها في الميزانية العمومية:
- النقد وما في حكمه: تشمل سندات الخزانة وشهادات الإيداع، وتعد أصولًا سائلة.
- الحسابات المدينة: هي مبلغ الأموال المستحقة للشركة من قبل عملائها مقابل بيع منتجاتها وخدماتها.
- المخزون: يعرف المخزون بأنه البضائع التي تمتلكها الشركة في متناول اليد، والمخصصة لبيعها ضمن سياق العمل. قد يشمل المخزون البضائع التامة الصنع، والمواد الأولية والبضائع المصنعة نصف تصنيع.
- المصاريف مستحقة الدفع: هي التكاليف المدفوعة مقدمًا عند استحقاقها، ويتم تسجيل هذه النفقات كأصل لأنه لم يتم الاعتراف بقيمتها بعد. وفي حالة عدم الاعتراف بالميزة، فستكون الشركة من الناحية النظرية مستحقة لاسترداد الأموال.
- الممتلكات والمنشآت والمعدات :هي أصول رأسمالية مملوكة لشركة ما لتحقيق منفعتها على المدى الطويل. وتضم المباني المستخدمة في التصنيع أو الآلات الثقيلة المستخدمة في معالجة المواد الخام.
- الاستثمارات: هي أصول محتفظ بها للنمو المستقبلي المضارب، لذلك لا تُستخدم في العمليات بل يتم الاحتفاظ بها ببساطة لزيادة رأس المال.
- العلامات التجارية وبراءات الاختراع والشهرة: وغيرها من الأصول غير الملموسة التي لا يمكن لمسها ماديًا ولكن لها فوائد اقتصادية مستقبلية (وغالبًا ما تكون طويلة الأجل) للشركة.
الإلتزامات
- الحسابات الدائنة :هي الفواتير المستحقة كجزء من عمليات الشركة. ويشمل ذلك فواتير الخدمات وفواتير الإيجار والالتزامات بشراء المواد الخام.
- الأجور المستحقة :هي المدفوعات المستحقة للموظفين مقابل وقت العمل.
- أوراق الدفع: هي أدوات دين مسجلة تسجل اتفاقيات الدين الرسمية، بما في ذلك جدول السداد والمبلغ.
- أرباح الأسهم المستحقة: هي أرباح تم الإعلان عن منحها للمساهمين ولكن لم يتم دفعها بعد.
- الديون طويلة الأجل: مجموعة متنوعة من الالتزامات، بما في ذلك صناديق السندات أو الرهون العقارية، أو القروض الأخرى التي تستحق بالكامل خلال أكثر من عام واحد. في حين نسجل الالتزام قصير الأجل من هذا الدين كالتزام متداول.
صافي الأصول
- يندرح تحت حقل صافي الأصول أوما يعرف بحقوق المساهمين، إجمالي أصول الشركة مطروحًا منها إجمالي التزاماتها. إذ تمثل حقوق المساهمين المعروفة أيضًا باسم صافي الأصول، المبلغ المالي الذي سيتم إرجاعه إلى المساهمين إذا تمت تصفية جميع الأصول وسداد جميع الديون.
- الأرباح المحتجزة هي جزء من حقوق المساهمين وهي مبلغ صافي الأرباح التي لم يتم دفعها للمساهمين كأرباح.
قوائم الدخل في القوائم المالية
في الوقت الذي لا تغطي فيه الميزانية العمومية نطاقًا زمنيًا محددًا، تأتي على عكسها قوائم الدخل التي تقوم بتلك المهمة. إذ تعطي سنة للبيانات المالية السنوية وربع سنة للبيانات المالية ربع السنوية في طبيعة الحال. كما يقدم بيان الدخل لمحة عامة عن الإيرادات والمصروفات وصافي الدخل والأرباح للسهم الواحد. وفيما يلي أبرز البيانات التي نجدها في قوائم الدخل:
الإيرادات
تضم الإرادات إيرادات التشغيل، وهي الإيرادات المكتسبة عن طريق بيع منتجات أو خدمات الشركة. على سبيل المثال، يمكن تحقيق الإيرادات التشغيلية لشركة تصنيع السيارات من خلال إنتاج السيارات وبيعها. وعليه، يتم إنشاء إيرادات التشغيل من الأنشطة التجارية الأساسية للشركة.
أما الإيرادات غير التشغيلية، فهي الدخل المكتسب من الأنشطة التجارية غير الأساسية. إذ تقع هذه الإيرادات خارج الوظيفة الأساسية للشركة، وتتضمن بعض أمثلة الإيرادات غير التشغيلية ما يلي:
- الفوائد المكتسبة على النقد في البنك
- دخل الإيجار من الممتلكات
- الدخل من الشراكات الإستراتيجية مثل إيصالات دفع حقوق الملكية
- الدخل من عرض الإعلانات الموجودة على ممتلكات الشركة
- الإيرادات المكتسبة من الأنشطة الأخرى، مثل المكاسب من بيع الأصول طويلة الأجل مثل الأراضي أو المركبات أو الشركات التابعة.
بيان التدفقات النقدية
يوضح بيان التدفق النقدي المعروف اختصارًا بالرمز (CFS) طريقة التدفق النقدي في جميع أنحاء الشركة. يكمل بيان التدفق النقدي عمل الميزانية العمومية وبيان الدخل. إذ يتيح CFS للمستثمرين فهم كيفية إدارة عمليات الشركة، ومن أين تأتي أموالها، وكيف يتم إنفاق الأموال. كما يوفر بيان التدفقات النقدية نظرة ثاقبة للحساسية المالي للشركة ومدى قوته.
من ناحية أخرى، يحتوي بيان التدفق النقدي على ثلاثة أقسام تقدم تقارير عن الأنشطة المختلفة التي تستخدم الشركة أموالها من أجلها، وفيما يلي نظرة أقرب على كل منها:
الأنشطة التشغيلية
تتضمن الأنشطة التشغيلية في بيان التدفقات النقدية، كل مصادر واستخدامات النقد من إدارة الأعمال وبيع منتجاتها أو خدماتها. إذ يتضمن النقد من العمليات، أي تغييرات يتم إجراؤها في الحسابات النقدية المستحقة القبض والمخزون والحسابات الدائنة. كما تشمل هذه المعاملات أيضًا الأجور ومدفوعات ضريبة الدخل ومدفوعات الفائدة والإيجار والمقبوضات النقدية من بيع منتج أو خدمة.
بيان التغيرات في حقوق المساهمين
يتتبع بيان التغيرات في حقوق الملكية إجمالي حقوق الملكية مع مرور الوقت. إذ ترتبط هذه المعلومات بالميزانية العمومية لنفس الفترة، وتمثل الرصيد الختامي للتغيير في بيان حقوق الملكية الذي يساوي إجمالي حقوق الملكية المدرجة في الميزانية العمومية.
وتختلف صيغة التغييرات في حقوق المساهمين من شركة إلى أخرى، إلا أنه يوجد العناصر التالية بشكل عام:
- رصيد البداية: هو الرصيد الموجود في نهاية الفترة الأخيرة والذي ينتقل ببساطة إلى بداية الفترة التالية.
- (+) صافي الدخل: هو مقدار الدخل الذي حققته الشركة في فترة معينة. إذ يتم الاعتراف بالعائدات من العمليات تلقائيا كحقوق ملكية في الشركة، ومن ثم تحويل هذا الدخل إلى الأرباح المحتجزة في نهاية السنة.
- (-) أرباح الأسهم: هو المبلغ المالي الذي يتم دفعه للمساهمين من الأرباح. بدلاً من الاحتفاظ بجميع أرباح الشركة، قد تختار الشركة منح بعض الأرباح للمستثمرين.
- (+/-) الدخل الشامل الآخر:هو التغير في الدخل الشامل الآخر من فترة إلى أخرى. واعتمادًا على المعاملات، قد يكون هذا الرقم إضافة أو طرحا من حقوق الملكية.
بيان الدخل الشامل
يشير بيان الدخل الشامل إلى بيان مالي أقل استخدامًا في كثير من الأحيان، إذ يلخص بيان الدخل الشامل صافي الدخل القياسي مع دمج التغييرات في الدخل الشامل الآخر (OCI). ويتضمن الدخل الشامل الآخر جميع المكاسب والخسائر غير المحققة التي لم يتم الإبلاغ عنها في بيان الدخل. لذلك يوضح هذا البيان المالي إجمالي التغير في دخل الشركة، بما في ذلك المكاسب والخسائر التي لم يتم تسجيلها بعد وفقًا للقواعد المحاسبية.
ومن أمثلة المعاملات التي يتم تحتويها قائمة الدخل الشامل ما يلي:
- صافي الدخل (من قائمة الدخل)
- المكاسب أو الخسائر غير المحققة من سندات الدين
- المكاسب أو الخسائر غير المحققة من الأدوات المشتقة
- تسويات الترجمة غير المحققة بسبب العملات الأجنبية
- المكاسب أو الخسائر غير المحققة من برامج التقاعد
البيانات المالية غير الربحيةفي القوائم المالية
تسجل المؤسسات غير الربحية المعاملات المالية عبر مجموعة مماثلة من البيانات المالية. ومع ذلك، ونظرًا للاختلافات بين الكيان الربحي والكيان الخيري البحت، توجد اختلافات في البيانات المالية المستخدمة. حيث تشتمل المجموعة القياسية للبيانات المالية المستخدمة في الكيان غير الربحي على العناصر التالية:
- بيان المركز المالي: العنصر الذي يعادل الميزانية العمومية لكيان ربحي. الفرق الأكبرهنا هو أن الكيانات غير الربحية ليس لديها مراكز أسهم أي أرصدة متبقية بعد تصفية جميع الأصول والوفاء بالالتزامات تسمى “صافي الأصول”.
- بيان الأنشطة: أو ما يعادل بيان الدخل الخاص بكيان ربحي. يتتبع هذا التقرير التغييرات في العملية بمرور الوقت، بما في ذلك الإبلاغ عن التبرعات والمنح وإيرادات الأحداث والنفقات اللازمة لسير العمل.
- بيان النفقات الوظيفية: عنصر خاص بالكيانات غير الربحية، إذ يوضح النفقات حسب وظيفة الكيان (غالبًا ما يتم تقسيمها إلى نفقات إدارية أو برنامجية أو نفقات جمع الأموال). ومن ثم توزع هذه المعلومات على الجمهور لتوضيح نسبة النفقات على مستوى الشركة المرتبطة مباشرة بالمهمة.
- بيان التدفق النقدي: يعادل بيان التدفق النقدي الخاص بكيان ربحي. على الرغم من أن الحسابات المدرجة قد تختلف بسبب الطبيعة المختلفة لمنظمة غير ربحية، إلا أن العناصر نفسها ولا تتغير وتضم الأنشطة التشغيلية والاستثمار والتمويل.
ما هي الأنواع الرئيسية للبيانات المالية؟
تأتي البيانات المالية بثلاثة أنواع رئيسية، هي الميزانية العمومية، وقائمة الدخل، وقائمة التدفق النقدي. إذ تُظهر هذه البيانات الثلاثة معًا أصول والتزامات الشركة وإيراداتها وتكاليفها، بالإضافة إلى تدفقاتها النقدية من أنشطة التشغيل والاستثمار والتمويل.
ما هي فوائد البيانات المالية؟
تبين البيانات المالية طريقة عمل الشركة. إذ يوفر نظرة ثاقبة حول مقدار وكيفية توليد الأعمال للإيرادات، وما هي تكلفة ممارسة الأعمال التجارية، ومدى كفاءة إدارة أموالها، وما هي أصولها والتزاماتها. كما توفر البيانات المالية كافة التفاصيل حول مدى جودة أو سوء إدارة الشركة لنفسها.
الخلاصة، يمكن الاعتماد على البيانات المالية كتذكرة التقييم الخارجي للأداء المالي للشركة. إذ تشير الميزانية العمومية إلى الحالة المالية للشركة من خلال السيولة والملاءة المالية، في حين يشير بيان الدخل إلى ربحيتها. كما يربط بيان التدفق النقدي الميزانية العمومية وبيان الدخل، من خلال تتبع مصادر واستخدامات النقد لتقديم صورة أكثر وضوحًا عن الوضع المالي للشركة.
